2月11日，由銀保監(jiān)會(huì)、人民銀行聯(lián)合制定的《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）正式發(fā)布，以進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)銀行準(zhǔn)確識(shí)別、評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，真實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量。

《辦法》共六章48條，將風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)對(duì)象由貸款擴(kuò)展至承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的全部金融資產(chǎn)，要求商業(yè)銀行遵循真實(shí)性、及時(shí)性、審慎性和獨(dú)立性原則，對(duì)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的全部表內(nèi)外金融資產(chǎn)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)。

與2007年原銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》相比，《辦法》拓展了風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的資產(chǎn)范圍，提出了新的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)定義，強(qiáng)調(diào)以債務(wù)人履約能力為中心的分類(lèi)理念，進(jìn)一步明確了風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的客觀指標(biāo)與要求。同時(shí)，《辦法》針對(duì)商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理提出了系統(tǒng)化要求，并明確了監(jiān)督管理的相關(guān)措施。

與2019年征求意見(jiàn)稿

相比進(jìn)行四方面完善

2019年4月30日至5月31日，《辦法》曾向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。據(jù)悉，金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)自律組織、專家學(xué)者和社會(huì)公眾對(duì)《辦法》給予了廣泛關(guān)注。監(jiān)管部門(mén)對(duì)反饋意見(jiàn)逐條進(jìn)行認(rèn)真研究，并在進(jìn)一步調(diào)研與測(cè)算的基礎(chǔ)上，充分吸收科學(xué)合理建議。

“《辦法》對(duì)不良資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置更加科學(xué)合理，在充分考慮不同條款影響和不同類(lèi)型機(jī)構(gòu)差異的基礎(chǔ)上進(jìn)行了修改完善，更有利于商業(yè)銀行真實(shí)、準(zhǔn)確反映資產(chǎn)質(zhì)量情況，實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)有效防控?！便y保監(jiān)會(huì)、人民銀行有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人表示。

正式發(fā)布的《辦法》與征求意見(jiàn)稿相比，主要在以下幾方面進(jìn)行了完善：一是進(jìn)一步明確分類(lèi)資產(chǎn)的范圍，將銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)排除在辦法適用范圍外。二是進(jìn)一步厘清金融資產(chǎn)五級(jí)分類(lèi)與會(huì)計(jì)處理的關(guān)系，明確已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)為不良資產(chǎn)。三是進(jìn)一步優(yōu)化部分分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)交叉違約、重組資產(chǎn)等條款進(jìn)行調(diào)整與完善。四是進(jìn)一步細(xì)化實(shí)施時(shí)間與范圍，合理設(shè)置過(guò)渡期，提出差異化實(shí)施安排。

風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)對(duì)象由貸款擴(kuò)至

承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的全部金融資產(chǎn)

《辦法》共六章48條，將風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)對(duì)象由貸款擴(kuò)展至承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的全部金融資產(chǎn)。

《辦法》提到，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)表內(nèi)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業(yè)資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)等。表外項(xiàng)目中承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按照表內(nèi)資產(chǎn)相關(guān)要求開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)。商業(yè)銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)不包括在《辦法》之內(nèi)。

《辦法》主要包括四方面內(nèi)容：一是提出金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)要求。明確金融資產(chǎn)五級(jí)分類(lèi)定義，設(shè)定零售資產(chǎn)和非零售資產(chǎn)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)債務(wù)逾期、資產(chǎn)減值、逃廢債務(wù)等特定情形，以及分類(lèi)上調(diào)、企業(yè)并購(gòu)、資管及證券化產(chǎn)品涉及的資產(chǎn)分類(lèi)等問(wèn)題提出具體要求。

具體來(lái)看，金融資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)程度分為五類(lèi)，分別為正常類(lèi)、關(guān)注類(lèi)、次級(jí)類(lèi)、可疑類(lèi)、損失類(lèi)，后三類(lèi)合稱不良資產(chǎn)。（具體如下圖）

圖為記者根據(jù)《辦法》整理制作

二是提出重組資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)要求。細(xì)化重組資產(chǎn)定義、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及退出標(biāo)準(zhǔn)，明確不同情形下的重組資產(chǎn)分類(lèi)要求，設(shè)定重組資產(chǎn)觀察期。

三是加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理。要求商業(yè)銀行健全風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)治理架構(gòu)，制定風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理制度，明確分類(lèi)方法、流程和頻率，開(kāi)發(fā)完善信息系統(tǒng)，加強(qiáng)監(jiān)測(cè)分析、信息披露和文檔管理。

四是明確監(jiān)督管理要求。監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理開(kāi)展監(jiān)督檢查和評(píng)估，對(duì)違反要求的銀行采取監(jiān)管措施和行政處罰。

銀保監(jiān)會(huì)、人民銀行有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人表示，商業(yè)銀行對(duì)金融資產(chǎn)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)時(shí)，應(yīng)遵循真實(shí)性、及時(shí)性、審慎性和獨(dú)立性原則。準(zhǔn)確分類(lèi)是商業(yè)銀行做好信用風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照《辦法》要求開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，并根據(jù)債務(wù)人履約能力以及金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況，及時(shí)、動(dòng)態(tài)調(diào)整分類(lèi)結(jié)果。對(duì)于暫時(shí)難以掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況的金融資產(chǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)從嚴(yán)把握分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，從低確定分類(lèi)等級(jí)。此外，商業(yè)銀行應(yīng)在依法依規(guī)前提下，獨(dú)立判斷金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度，不受其他因素左右而影響分類(lèi)結(jié)果，確保風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)真實(shí)、準(zhǔn)確反映金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

逾期超過(guò)90天的債權(quán)應(yīng)歸為不良

商業(yè)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的核心是準(zhǔn)確判斷債務(wù)人償債能力。逾期天數(shù)和信用減值是資產(chǎn)質(zhì)量惡化程度的重要指標(biāo)，能有效反映債務(wù)人的償債能力。

“從逾期天數(shù)看，現(xiàn)行《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》對(duì)逾期天數(shù)與分類(lèi)等級(jí)關(guān)系的規(guī)定不夠清晰，部分銀行以擔(dān)保充足為由，未將全部逾期超過(guò)90天的債權(quán)納入不良。”銀保監(jiān)會(huì)、人民銀行有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人表示。

《辦法》明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應(yīng)至少歸為關(guān)注類(lèi)，逾期超過(guò)90天、270天應(yīng)至少歸為次級(jí)類(lèi)、可疑類(lèi)，逾期超過(guò)360天應(yīng)歸為損失類(lèi)。

《辦法》實(shí)施后，逾期超過(guò)90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良。從信用減值看，新金融工具準(zhǔn)則以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備?！掇k法》參考借鑒新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，規(guī)定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)入不良，其中預(yù)期信用損失占賬面余額50%以上應(yīng)至少歸為可疑，占賬面余額90%以上應(yīng)歸為損失。

對(duì)重組資產(chǎn)設(shè)置重組觀察期

由至少6個(gè)月延長(zhǎng)為至少1年

重組資產(chǎn)是指因債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，為促使債務(wù)人償還債務(wù)，商業(yè)銀行對(duì)債務(wù)合同作出有利于債務(wù)人調(diào)整的金融資產(chǎn)，或?qū)鶆?wù)人現(xiàn)有債務(wù)提供再融資，包括借新還舊、新增債務(wù)融資等。

對(duì)于現(xiàn)有合同賦予債務(wù)人自主改變條款或再融資的權(quán)利，債務(wù)人因財(cái)務(wù)困難行使該權(quán)利的，相關(guān)資產(chǎn)也屬于重組資產(chǎn)。

《辦法》明確，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)重組資產(chǎn)設(shè)置重組觀察期。觀察期自合同調(diào)整后約定的第一次還款日開(kāi)始計(jì)算，應(yīng)至少包含連續(xù)兩個(gè)還款期，并不得低于1年。

銀保監(jiān)會(huì)、人民銀行有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人表示，現(xiàn)行《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》未充分明確重組貸款涉及的“債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化”以及“合同調(diào)整”兩個(gè)關(guān)鍵概念，且規(guī)定重組貸款均應(yīng)分類(lèi)為不良。

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，《辦法》進(jìn)一步細(xì)化了重組的概念。一是明確重組資產(chǎn)定義，重點(diǎn)對(duì)“財(cái)務(wù)困難”和“合同調(diào)整”兩個(gè)概念作出詳細(xì)的規(guī)定，細(xì)化符合重組概念的各種情形，有利于銀行對(duì)照實(shí)施，堵塞監(jiān)管套利空間。二是將重組觀察期由至少6個(gè)月延長(zhǎng)為至少1年，在觀察期內(nèi)采取相對(duì)緩和的措施，有利于推動(dòng)債務(wù)重組順利進(jìn)行。三是根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，不再統(tǒng)一要求重組資產(chǎn)必須分為不良，但應(yīng)至少分為關(guān)注。對(duì)劃分為不良的重組資產(chǎn)，在觀察期內(nèi)符合不良上調(diào)條件的，可以上調(diào)為關(guān)注類(lèi)。四是對(duì)多次重組的分類(lèi)作出明確規(guī)定，要求觀察期內(nèi)未按照合同約定及時(shí)足額還款，或雖足額還款但財(cái)務(wù)狀況未有好轉(zhuǎn)，再次重組的資產(chǎn)至少歸為次級(jí)類(lèi)，并重新計(jì)算觀察期。

2023年7月1日起正式施行

對(duì)存量業(yè)務(wù)設(shè)置兩年半過(guò)渡期

《辦法》實(shí)施充分考慮對(duì)機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)的影響，合理設(shè)置了過(guò)渡期，給予相關(guān)銀行充裕的時(shí)間做好《辦法》實(shí)施準(zhǔn)備?！掇k法》將于2023年7月1日起正式施行。

對(duì)于商業(yè)銀行自《辦法》正式施行后新發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日起發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照《辦法》要求進(jìn)行分類(lèi)；對(duì)于《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)制訂重新分類(lèi)計(jì)劃，于2025年12月31日前按季度有計(jì)劃、分步驟對(duì)所有存量業(yè)務(wù)全部按照《辦法》要求重新分類(lèi)。

商業(yè)銀行應(yīng)按照《辦法》規(guī)定，在持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)前提下，制訂科學(xué)合理的工作計(jì)劃，全面排查金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理中存在的問(wèn)題，盡快整改到位。對(duì)于新發(fā)生業(yè)務(wù)，要嚴(yán)格按照《辦法》要求進(jìn)行分類(lèi)。對(duì)于存量資產(chǎn)，應(yīng)在過(guò)渡期內(nèi)重新分類(lèi)，實(shí)現(xiàn)按時(shí)達(dá)標(biāo)。同時(shí)，商業(yè)銀行要按照新的監(jiān)管要求，建立健全風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)治理架構(gòu)，完善風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理制度，優(yōu)化信息系統(tǒng)功能，加強(qiáng)監(jiān)測(cè)分析和信息披露，切實(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理水平。（記者 蘇向杲 楊潔）

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責(zé)任編輯：崔現(xiàn)香